1. juulil 2014. a j\u00f5ustusid maksukorralduse seaduse muudatused, millega loodi Eestisse t\u00f6\u00f6tamise register. T\u00f6\u00f6tamise register on maksukohuslaste registri alamregister, mille eesm\u00e4rk on maksukorralduse seaduse eeln\u00f5u seletuskirja kohaselt koguda informatsiooni Eestis t\u00f6\u00f6d tegevate f\u00fc\u00fcsiliste isikute kohta. T\u00f6\u00f6tajate registreerimine peaks \u00fchtlasi v\u00e4hendama ebaseadusliku t\u00f6\u00f6j\u00f5u kasutamist ehk nn \u00fcmbrikupalkade tasumist.<\/p>\n\n\n\n
T\u00f6\u00f6tamise registri \u00fcldp\u00f5him\u00f5tete l\u00fchikokkuv\u00f5te on j\u00e4rgmine:<\/p>\n\n\n\n
K\u00e4esolev artikkel on suunatud eelk\u00f5ige ettev\u00f5tete personalit\u00f6\u00f6tajatele ning seega k\u00e4sitletakse t\u00f6\u00f6tamise registrit peamiselt seoses ettev\u00f5tetega. Tegelikkuses on aga t\u00f6\u00f6tamise registreerimisel kohustatud isikuks k\u00f5ik t\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldavad isikud, kelledeks on nii k\u00f5ik juriidilised isikud (O\u00dc, AS, MT\u00dc, SA jt) kui ka f\u00fc\u00fcsilised isikud, kes pakuvad t\u00f6\u00f6d.<\/p>\n\n\n\n
V\u00e4ga oluline on teada, et t\u00f6\u00f6tamise registrisse ei tule kanda mitte \u00fcksnes t\u00f6\u00f6tajad (mida v\u00f5iks registri nimest eeldada), vaid p\u00f5him\u00f5tteliselt k\u00f5ik f\u00fc\u00fcsilised isikud, kes on ettev\u00f5ttega seotud. T\u00e4psemalt tuleb registrisse kanda:<\/p>\n\n\n\n
Lisaks era\u00f5igusliku juriidilise isikuga seotud f\u00fc\u00fcsilistele isikutele tuleb registrisse kanda ka:<\/p>\n\n\n\n
Ettev\u00f5tete kontekstis tekitab ilmselt enim k\u00fcsimusi vabatahtlikkuse alusel t\u00f6\u00f6tavate isikute regulatsioon. Maksukorralduse seaduse eeln\u00f5u seletuskirjast n\u00e4htuvalt seisneb regulatsiooni loogika selles, et kasumile suunatud \u00e4risektorile ei tohiks ollatavap\u00e4rane tasuta t\u00f6\u00f6j\u00f5u kasutamine ning siin v\u00f5ib maksuhaldur n\u00e4ha maksukuritarvitamise riski. Seega on vabatahtlike t\u00f6\u00f6tajate (kes t\u00f6\u00f6tamise eest tasu ei saa) registreerimise kohustuse eesm\u00e4rgiks v\u00e4ltida olukordi, kus \u00e4ri\u00fchingutes mitteametlikult t\u00f6\u00f6d tegevaid isikuid hakatakse k\u00e4sitlema vabatahtlikena ning seel\u00e4bi v\u00e4lditakse registreerimiskohustust. Siiski ei pea \u00fcldjuhul registreerima \u00f5ppepraktika raames t\u00f6\u00f6d tegevate praktikantide t\u00f6\u00f6tamist, kuid kui praktikandiga s\u00f5lmitakse t\u00f6\u00f6leping v\u00f5i muu v\u00f5la\u00f5iguslik leping t\u00f6\u00f6 tegemiseks tasu eest, tuleb t\u00f6\u00f6tamine registreerida. See kehtib maksukorralduse seaduse eeln\u00f5u seletuskirja kohaselt ka juhul, kui \u00f5ppeasutus aktsepteerib t\u00f6\u00f6tamist \u00f5ppepraktikana.<\/p>\n\n\n\n
Praktikas v\u00f5ib probleeme tekkida eelk\u00f5ige olukorras, kui ettev\u00f5te korraldab n\u00e4iteks talgup\u00e4eva oma t\u00f6\u00f6tajatele ja t\u00f6\u00f6tajate peredele. Sellisel juhul tuleb k\u00f5ik talgup\u00e4eval osalejad t\u00f6\u00f6tamise registris registreerida ja seda enne talgup\u00e4eva toimumist (mitte tagantj\u00e4rgi). Kokkuv\u00f5ttes kaasneb sellega m\u00e4rkimisv\u00e4\u00e4rne b\u00fcrokraatia ning lisaks peab olema talgup\u00e4eva korraldajal t\u00e4pne \u00fclevaade osalejatest. Kuigi enamikke ettev\u00f5tteid vabatahtlike kaasamisega seonduv ei puuduta, on teatud majandussektorites vabatahtlike kaasamine siiski kasutusel ning sellisel juhul muutub n\u00e4iteks talgup\u00e4evade korraldamine oluliselt keerulisemaks (vaja on teada osalejate isikukoode jms).<\/p>\n\n\n\n
Kokkuv\u00f5ttes on ettev\u00f5tetel, kes kaasavad sageli oma tegevustesse vabatahtlikke, soovitatav kaaluda mittetulundus\u00fchingu asutamist, mis saab vabatahtlikke kaasata ilma piiranguteta ning ilma kohustuseta vabatahtlikke registreerida. Mittetulundus\u00fchingu asutamine on lihtne ning odav ja mittetulundus\u00fchingute tegutsemiseesm\u00e4rke ei piirata. Seega v\u00f5ib mittetulundus\u00fchingu p\u00f5hikirjaliseks eesm\u00e4rgiks olla ka konkreetse ettev\u00f5tte tegevuse toetamine, kuid loomulikult v\u00f5ib see olla s\u00f5nastatud \u00fcldisemalt. Mittetulundus\u00fchingu asutamisel tuleb siiski meeles pidada, et ka sellisel juhul tuleb t\u00f6\u00f6tamise registris registreerida mittetulundus\u00fchingu t\u00f6\u00f6tajad ning juhtimis- ja kontrollorgani liikmed.<\/p>\n\n\n\n
Ettev\u00f5tete jaoks on t\u00f6\u00f6tamise registriga seonduvalt k\u00f5ige olulisem m\u00e4\u00e4rata konkreetne inimene (eelduslikult personalijuht v\u00f5i raamatupidaja), kes tagab registreerimiskohustuse t\u00e4itmise. Nagu eespool mainitud, tuleb t\u00f6\u00f6tamise alustamine registreerida hiljemalt t\u00f6\u00f6d tegeva isiku t\u00f6\u00f6le asumise hetkeks. Seega v\u00f5ib registreerimine toimuda ka vahetult enne t\u00f6\u00f6le asumist, kuid ajal, mil isik alustab t\u00f6\u00f6tamist, peab olema t\u00f6\u00f6tamine registreeritud. See on oluline, kuna ettev\u00f5tte kontrollimise puhul ei saa ettev\u00f5te vabandada t\u00f6\u00f6taja mitteregistreerimist sellega, et t\u00f6\u00f6taja on esimest p\u00e4eva t\u00f6\u00f6l ja teda pole j\u00f5utud registrisse kanda. Kui t\u00f6\u00f6tamist alustatakse enne registreerimiskohustuse t\u00e4itmist, on tegemist juba rikkumisega. Selle n\u00f5ude eesm\u00e4rgiks on eelk\u00f5ige \u00fcmbrikupalkade maksmise v\u00e4ltimine.<\/p>\n\n\n\n
Registrisse kantava t\u00f6\u00f6tamise alustamise kuup\u00e4eva puhul on oluline j\u00e4lgida lepingute erisusi. N\u00e4iteks t\u00f6\u00f6lepingus peab olema fikseeritud t\u00f6\u00f6 alustamise kuup\u00e4ev, mis m\u00e4rgitakse t\u00f6\u00f6tamise alustamise kuup\u00e4evana ka t\u00f6\u00f6tamise registrisse. V\u00f5la\u00f5iguslike lepingute (n\u00e4iteks k\u00e4sundusleping) korral loetakse t\u00f6\u00f6tamise alustamiseks aga lepingu j\u00f5ustumise kuup\u00e4eva, mis \u00fcldjuhul on lepingu allkirjastamise kuup\u00e4ev.<\/p>\n\n\n\n
Lisaks t\u00f6\u00f6tamise alustamisele tuleb registris kajastada ka t\u00f6\u00f6tamise peatumist ja l\u00f5petamist ning t\u00f6\u00f6tamise liiki, sh t\u00f6\u00f6tamise liigi vahetumist (n\u00e4iteks k\u00e4sunduslepingu asemel t\u00f6\u00f6lepingu alusel t\u00f6\u00f6tamise alustamist). T\u00f6\u00f6tamise peatumise ja l\u00f5petamise korral on t\u00e4htajad pikemad \u2013 t\u00f6\u00f6tamise peatumine ja l\u00f5petamine tuleb registreerida k\u00fcmne p\u00e4eva jooksul t\u00f6\u00f6tamise peatumise v\u00f5i l\u00f5petamise p\u00e4evast arvates.<\/p>\n\n\n\n
Juhul, kui registrisse kantud andmed on eba\u00f5iged, on neid v\u00f5imalik parandada ning seda reguleerivad maksukorralduse seaduse \u00a7-d 256<\/sup> ja 257<\/sup>. T\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldav isik (ehk t\u00f6\u00f6andja) saab t\u00f6\u00f6tamise registrisse tehtud vigast registrikannet elektroonselt parandada \u00fcksnes kolme kuu jooksul t\u00f6\u00f6tamise alustamise, peatumise v\u00f5i l\u00f5petamise kuup\u00e4evast alates. Kui aga kande tegemisest on m\u00f6\u00f6dunud kolm kuud, saab kannet parandada vastutava t\u00f6\u00f6tleja otsusega kande parandamisest huvitatud isiku p\u00f5hjendatud taotluse alusel. Andmete parandamise taotlus esitatakse vastutavale t\u00f6\u00f6tlejale 14 p\u00e4eva jooksul muutmise vajadusest teadasaamisest arvates. Taotlusesse tuleb m\u00e4rkida andmete esitaja nimi ja kontaktandmed ning taotlusele lisatakse t\u00f5endid muudatuse tegemise vajalikkuse kohta. Kui vastutaval t\u00f6\u00f6tlejal tekib kahtlus kande v\u00f5i selle parandamise taotluse \u00f5igsuses, on vastutaval t\u00f6\u00f6tlejal \u00f5igus teha kande teinud isikule j\u00e4relep\u00e4rimisi ja n\u00f5uda t\u00e4iendavaid andmeid. Kande parandamisest saab keelduda olukorras, kui kande parandamine ei ole p\u00f5hjendatud.<\/p>\n\n\n\n Registreerimiskohustuse ja selle t\u00e4htaegade j\u00e4rgimine on oluline mh p\u00f5hjusel, et registreerimise kohustuse t\u00e4itmata j\u00e4tmise eest saab m\u00e4\u00e4rata sunniraha. Maksekorralduse seaduse \u00a7 258<\/sup> kohaselt, kui t\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldav isik ei ole t\u00e4htaegselt registreerinud t\u00f6\u00f6d tegeva isiku t\u00f6\u00f6tamise alustamist v\u00f5i t\u00f6\u00f6tamise l\u00f5petamist, v\u00f5ib maksuhaldur m\u00e4\u00e4rata registreerimiseks t\u00e4iendava t\u00e4htaja ja teha hoiatuse, et kohustuse registreerimata j\u00e4tmise korral v\u00f5idakse rakendada sunniraha. Kui aga t\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldav isik ei ole talle haldusaktiga pandud kohustust hoiatuses m\u00e4rgitud t\u00e4htp\u00e4evaks t\u00e4itnud, peab ta tasuma hoiatuses m\u00e4rgitud sunniraha. T\u00f6\u00f6tamise alustamise ja l\u00f5petamise registreerimiskohustuse t\u00e4itmisele sundimiseks ei tohi sunniraha kokku \u00fcletada 3300 eurot, sealjuures ei tohi see esimesel korral \u00fcletada 1300 eurot ja teisel korral 2000 eurot. Eeltoodu aga ei t\u00e4henda, et sunniraha on v\u00f5imalik t\u00f6\u00f6tamise registreerimise kohustuse t\u00e4itmata j\u00e4tmise eest kokku rakendada \u00fcksnes kaks korda. Kui t\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldav isik endiselt oma kohustust ei t\u00e4ida, saab sunniraha rakendada ka t\u00e4iendavalt (kui sunniraha ei ole kokku \u00fcle 3300 euro). Sunniraha m\u00e4\u00e4rade kehtestamisel on maksekorralduse seaduse eeln\u00f5u seletuskirja kohaselt l\u00e4htutud p\u00f5him\u00f5ttest, et ebaseadusliku t\u00f6\u00f6j\u00f5u kasutamine ei tohi olla t\u00f6\u00f6d v\u00f5imaldava isiku jaoks kasumlikum kui t\u00f6\u00f6d tegeva isiku v\u00e4hemalt t\u00f6\u00f6tasu alamm\u00e4\u00e4raga t\u00f6\u00f6le vormistamine ning korrektselt registreerimine.<\/p>\n\n\n\n L\u00f5petuseks on aga oluline m\u00e4rkida, et lisaks lisanduvale b\u00fcrokraatiale on t\u00f6\u00f6tamise registril ka mitmeid plusse. Mh ei pea enam esitama haigekassale t\u00f6\u00f6tajate andmeid, kuna haigekassasse edastatakse t\u00f6\u00f6tajate kindlustamiseks automaatselt andmed t\u00f6\u00f6tamise registrist. Lisaks aitab register kaasa v\u00f5rdse konkurentsi tekkimisele just k\u00f5rgeima \u00fcmbrikupalga maksmise riskiga valdkondades (ehitus, toitlustus, majutus, t\u00f6\u00f6stus, kaubandus, transport), kuna eelduslikult v\u00e4heneb t\u00f6\u00f6tajatele \u00fcmbrikupalkade maksmine ja ettev\u00f5tete kulud \u00fchtlustuvad. Maksukorralduse seaduse eeln\u00f5u kohaselt on eeldatav t\u00e4iendav maksulaekumine 5-12 miljonit eurot aastas.<\/p>\n\n\n\n